С 2025 года станет доступен упрощенный порядок рассмотрения жалоб

Срок рассмотрения «легкой жалобы» составит семь рабочих дней со дня ее поступления в налоговый орган. По результатам рассмотрения жалоба будет удовлетворена или перенаправлена в вышестоящий налоговый орган. Срок рассмотрения жалобы в общеустановленном порядке вышестоящим налоговым органом составляет 15 рабочих дней с возможностью продления срока рассмотрения еще на 15 дней.

В упрощенном порядке могут рассматриваться любые жалобы, за исключением жалоб поданных на решения налоговых органов, принятых по результатам мероприятий налогового контроля (в соответствии со ст. 101 и 101.4 НК РФ) при соблюдении следующих условий:

- жалоба направлена в электронной форме по телекоммуникационному каналу связи (ТКС) или через личный кабинет налогоплательщика в установленном формате и в соответствии с порядком представления жалоб в электронной форме (Приказ ФНС России от 02.09.2024 № ЕД-7-9/693@);
- в жалобе налогоплательщик указал на рассмотрение жалобы в упрощенном порядке (то есть это добровольный выбор плательщика);
- в жалобе указаны дата и номер обжалуемого документа.

Порядок подачи «легкой жалобы» позволит:

- исключить направление жалобы в ненадлежащий налоговый орган;
- исключить ошибки при заполнении реквизитов обжалуемого документа;
- сократить срок рассмотрения жалобы на 23 рабочих дня.

Информацию о ходе и результатах рассмотрения жалобы можно получить с помощью сервиса ФНС России «Узнать о жалобе».

Что такое «Легкая жалоба»

НК РФ с 01.01.2025 дополнен статьей 140.1. «Особенности рассмотрения жалобы в упрощенном порядке», в соответствии с которой:

1. Жалобы, направленные в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, за исключением жалоб, поданных на решения налоговых органов, принятые в соответствии со статьями 101 и
101.4 Кодекса, могут быть рассмотрены в упрощенном порядке в случае указания на это в жалобе.
2. Рассмотрение жалобы в упрощенном порядке осуществляется налоговым органом, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются.
3. Жалоба, предусмотренная данной статьей, рассматривается налоговым органом в течение семи дней со дня ее получения.
4. По итогам рассмотрения жалобы в соответствии с данной статьей налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются:

- принимает решение, предусмотренное подпунктами 2 - 5 пункта 3 статьи 140 НК РФ:
- отменяет акт налогового органа ненормативного характера;
- отменяет решение налогового органа полностью или в части;
- отменяет решение налогового органа полностью и принимает по делу новое решение;
- признает действия или бездействие должностных лиц налоговых органов незаконными и выносит решение по существу;

- принимает меры, предусмотренные пунктом 1 или пунктами 1 и 1.1 статьи 139 НК РФ: устраняет нарушения прав лица, подавшего жалобу, либо перенаправляет ее со всеми документами в вышестоящий налоговый орган и сообщает об устранении нарушения прав лица, подавшего жалобу.

То есть возможно только удовлетворение жалобы.

В случае невозможности рассмотрения жалобы в установленный срок в упрощенном порядке, такая жалоба подлежит перенаправлению в вышестоящий налоговый орган для рассмотрения в порядке, предусмотренном главами 19 и 20 НК РФ.

Сроки рассмотрения «Легкой жалобы»

Срок рассмотрения жалобы в упрощенном порядке значительно сокращен, полный цикл составляет 7 рабочих дней, решение по жалобе направляется заявителю в электронном виде. При этом срок рассмотрения жалобы в общеустановленном порядке вышестоящим налоговым органом составляет 15 рабочих дней с возможностью продления срока рассмотрения еще на 15 рабочих дней. Таким образом, срок рассмотрения жалобы в упрощенном порядке может быть сокращен на срок от 8 до 23 рабочих дней.

Тематики для обжалования

Рассмотрение жалоб в упрощенном порядке возможно по 16 тематикам.

Камеральный и выездной контроль, контрольно-аналитическая
деятельность:

- Требование о представлении документов
- Требование о представлении пояснений
- Вызов на допрос

По вопросам регистрации и учета плательщиков, работы с плательщиками:

- Отказ в принятии налоговой декларации
- Налоговое уведомление
- Действия (бездействие) по постановке (снятию) с учета физических лиц в качестве плательщиков торгового сбора

По вопросам урегулирования задолженности:

- Несогласие с сальдо ЕНС в акте сверки принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа
- Требование об уплате задолженности
- Сообщение об отказе в возврате (зачете) сумм налогов и сборов
- Уведомлением об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов

Решение о взыскании задолженности

Решением о принятии обеспечительных мер в порядке п. 10 ст. 101 НК РФ

По иным направлениям:

- Приостановление операций по счетам в банках
- Отказ уполномоченного органа в предоставлении отсрочки или рассрочки
- Неисполнение решения суда
- Иное

Автоматизация процесса подачи жалобы в упрощенном порядке

«Легкая жалоба» будет подаваться только в электронной форме через Личный кабинет ФЛ и ИП в разделе «Подача жалобы» и по ТКС – строго по утвержденной форме.
В ЛК будет обеспечено обязательное отражение всех возможных к обжалованию в упрощенном порядке документов.
Самыми важными реквизитами в жалобе являются дата и номер обжалуемого документа. Без указания этих реквизитов жалоба не может быть рассмотрена в упрощенном порядке.

Автоматизация для налогоплательщика

При заполнении формы жалобы плательщик по каждому реквизиту получит возможность:
- выбора тематики жалобы из выпадающего списка;
- выбора решения, действия (бездействия), с которыми он не согласен, из выпадающего списка;
- приложения обжалуемого документа;
- описания проблемы, действий, нарушений;
- выбора заявителем конкретных требований.

Причины отказа в принятии «Легкой жалобы»

- нарушение установленного формата подачи жалобы;
- ненадлежащее подписание (отсутствует УКЭП или несоответствие ЭП УКЭП лица, подавшего жалобу);
- неуполномоченный представитель (направление документа без приложения информационного сообщения о представительстве).

Заключение Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ вносятся изменения, направленные на совершенствование порядка досудебного урегулирования налоговых споров в части упрощения и расширения его действия.

Преимущества рассмотрения жалобы в упрощенном порядке:

- дополнительный механизм разрешения споров;
- добровольный выбор налогоплательщика;
- упрощение порядка подачи жалобы и сокращение сроков рассмотрения;
- исключение направления жалобы в ненадлежащий ТНО;
- исключение возможной ошибки при заполнении реквизитов обжалуемого документа;
- по результатам рассмотрения жалобы либо удовлетворение, либо перенаправление в ВНО;
- отзыв жалобы, поданной в упрощенном порядке, не препятствует рассмотрению жалобы в обычном порядке.